Podatek VAT Oszustwa podatkowe, przemyt i zorganizowana przestępczośc skarbowa Piotrków Trybunalski

Kompendium wiedzy z zakresu podatku VAT. Szczegółowo omówione zostały aspekty prawne i praktyczne funkcjonowania podatku od towarów i usług w Polsce i w Unii Europejskiej, materialnoprawne podstawy ścigania uszczuplania podatku VAT oraz metodyka popełniania tych przestępstw skarbowych, ze szczególnym uwzględnieniem oszustw podatkowych, przemytu i zorganizowanej przestępczości skarbowej. Podatek VAT to najważniejszy składnik budżetu Polski. Jednocześnie stał się jednym z głównych celów przestępczości zorganizowanej - jest wyłudzany od urzędów skarbowych, przywłaszczany w obrocie handlowym oraz omijany przy sprzedaży hurtowej i detalicznej celem przełamania w szarej strefie mechanizmów wolnorynkowej konkurencji. Każdego roku na terytorium Unii Europejskiej ulega uszczupleniu w kwotach sięgających setek miliardów zł, a do grona beneficjentów przestępstw skarbowych należą m.in. włoskie mafie i poradzieckie zorganizowane struktury przestępcze. Spis treści: Przedmowa Dział I Wprowadzenie do problematyki polskiego podatku VAT na tle rozwiązań przyjętych w Unii Europejskiej 1.1. Charakterystyka podatku od towarów i usług 1.1.1. Polityczne i prawne podstawy podatku VAT w Polsce 1.1.2. Historia regulacji podatku VAT w Unii Europejskiej 1.1.3. Bezpośrednie stosowanie dyrektyw unijnych 1.1.4. Zasady wspólnotowego systemu podatku VAT 1.1.5. Unijne ramy stawek podatku VAT 1.1.6. VAT jako podatek pośredni 1.1.7. Wpływ podatku VAT na budżet Polski 1.1.8. Zakres dopuszczalnej optymalizacji podatkowej 1.1.9. Unikanie i uchylanie się od odprowadzenia podatku 1.2. Podstawy prawne naliczania podatku od towarów i usług 1.2.1. Podatnicy i płatnicy podatku VAT 1.2.2. Przedstawiciele podatkowi 1.2.3. Ogólny zakres opodatkowania podatkiem VAT 1.2.4. Wyłączenie spod reżimu przepisów o podatku VAT 1.2.5. Powstanie obowiązku podatkowego 1.2.6. Dostawa towarów 1.2.7. Świadczenie usług 1.2.8. Podstawa opodatkowania podatkiem VAT 1.2.9. Mechanizm odwrotnego obciążenia (reverse charge) 1.3. Opodatkowanie podatkiem VAT 1.3.1. Polskie stawki podatku VAT 1.3.2. Przejściowe, podwyższone stawki podatku VAT 1.3.3. Dobór właściwej stawki VAT według kryterium czasu 1.3.4. Metody wyliczania kwot podatku VAT 1.3.5. Zerowa stawka podatku VAT przy dostawach wewnątrzwspólnotowych 1.3.6. Zerowa stawka podatku VAT w eksporcie 1.3.7. Opodatkowanie według miejsca świadczenia usług 1.3.8. Opodatkowanie wewnątrzwspólnotowego nabycia towaró 1.3.9. Magazyny konsygnacyjne 1.3.10. Dług celny i procedura uproszczona a opodatkowanie importu towarów 1.3.11. Przedmiotowe zwolnienie od podatku VAT 1.3.12. Przedmiotowe zwolnienie od podatku VAT w imporcie 1.3.13. Zwolnienie od podatku VAT w obrocie wewnątrzwspólnotowym 1.3.14. Zwolnienie sprzedaży od podatku VAT 1.3.15. Obligatoryjny status podatnika VAT czynnego 1.3.16. Opodatkowanie zakupów 1.3.17. Inne rozliczenia nieobciążone podatkiem VAT 1.4. Podstawy rozliczania podatku naliczonego 1.4.1. Odliczanie podatku naliczonego i współczynnik odliczenia przy działalności mieszanej 1.4.2. Obliczanie prewspółczynnika sprzedaży 1.4.3. Terminy i warunki odliczenia podatku VAT 1.4.4. Zwrot podatku VAT 1.4.5. Zabezpieczenie majątkowe zwrotu podatku naliczonego 1.4.6. Metody rozliczania podatku VAT: memoriałowa i kasowa 1.4.7. Ulga na złe długi i korekta niezapłaconego podatku VAT 1.4.8. Zwrot podatku VAT z innego państwa Unii Europejskiej w ramach procedury Vat Refund 1.4.9. Zryczałtowany zwrot podatku VAT dla rolników 1.5. Dokumentacja związana ze sprzedażą opodatkowaną 1.5.1. Faktura w obrocie krajowym i zagranicznym 1.5.2. Obligatoryjne elementy faktury 1.5.3. Dodatkowe oznaczenia i pomijane elementy faktur 1.5.4. Faktura elektroniczna 1.5.5. Faktura uproszczona 1.5.6. Wewnątrzwspólnotowa transakcja trójstronna 1.5.7. Przymusowe wystawianie faktur w imieniu podatnika 1.5.8. Upoważnienie do wystawiania faktur 1.5.9. Terminy wystawienia faktury 1.5.10. Obligatoryjne i fakultatywne wystawianie faktur 1.5.11. Faktura wewnętrzna 1.5.12. Faktura korygująca 1.5.13. Nota korygująca 1.5.14. Duplikat faktury 1.5.15. Faktura pro-forma 1.6. Ewidencje i obowiązki sprawozdawcze 1.6.1. Pełna ewidencja VAT 1.6.2. Uproszczona ewidencja sprzedaży 1.6.3. Kasy rejestrujące (fiskalne) 1.6.4. Deklaracje podatkowe 1.6.5. Deklaracje VAT w procedurze unijnej (procedura MOSS) 1.6.6. Deklaracje VAT w procedurze nieunijnej (procedura MOSS) 1.6.7. Informacja podsumowująca 1.6.8. Informacja podsumowująca w obrocie krajowym 1.6.9. Jednolity plik kontrolny 1.6.10. Przechowywanie dokumentów przez podatnika, kontrole biznesowe i ścieżka audytu 1.7. Finansowe konsekwencje nienależnego uszczuplenia podatku VAT 1.7.1. Zaległość podatkowa 1.7.2. Odsetki od zaległości podatkowych 1.7.3. Opłata prolongacyjna 1.7.4. Czynności pozorne i ustalenie treści stosunku prawnego 1.7.5. Skutki podatkowe wystawienia pustej faktury 1.7.6. Oszacowanie i sankcyjna stawka podatku 1.7.7. Wygaśnięcie zobowiązania podatkowego 1.8. Projekt nowelizacji przepisów normujących rozliczanie podatku VAT w roku 2017 1.9. Definicje legalne ustaw prawa podatkowego 1.9.1. Wybrane definicje legalne ustawy o podatku od towarów i usług 1.9.2. Wybrane definicje legalne ustawy Ordynacja podatkowa Dział II Materialnoprawne podstawy ścigania czynów godzących w prawidłowość rozliczania podatku VAT 2.1. Kara w prawie karnym skarbowym 2.1.1. Czyny zabronione w materii karnej skarbowej 2.1.2. Filozofia humanitarnego postępowania karnego 2.1.3. Formy stadialne 2.1.4. Sprawcze formy zjawiskowe 2.1.5. Niesprawcze formy zjawiskowe 2.1.6. Miejsce i czas popełnienia czynu zabronionego 2.1.7. Odpowiedzialność karnoskarbowa Czyn człowieka Umyślność i nieumyślność Rzeczywisty zbieg przepisów Reguły wyłączające wielość ocen karnoprawnych Idealny zbieg czynów karalnych 2.1.8. Wyłączenie odpowiedzialności karnej skarbowej Wina i szkodliwość społeczna czynu Niepoczytalność sprawcy Błąd co do prawa i kontratypu Błąd co do faktu 2.1.9. Podstawowy wymiar kar Kara grzywny za przestępstwo skarbowe Odpowiedzialność posiłkowa Kara grzywny za wykroczenie skarbowe Kary ograniczenia i pozbawienia wolności 2.1.10. Środki karne i zabezpieczające 2.1.11. Indywidualizacja kary w materii skarbowej 2.1.12. Nadzwyczajne obostrzenie kary 2.1.13. Nadzwyczajne złagodzenie kary 2.1.14. Zbieg nadzwyczajnego złagodzenia i obostrzenia kary 2.1.15. Zaniechanie ukarania sprawcy (czynny żal) 2.1.16. Kara łączna 2.1.17. Odstąpienie od wymierzenia kary przestępstwa skarbowe 2.1.18. Odstąpienie od wymierzenia kary wykroczenia skarbowe 2.1.19. Terminy w postępowaniu karnoskarbowym Przedawnienie ścigania Przedawnienie wykonania kary Zatarcie skazania 2.1.20. Przedawnienie i zatarcie wykroczeń skarbowych 2.1.21. Reguły intertemporalne prawa karnego skarbowego 2.2. Wybrane definicje legalne prawa karnego skarbowego 2.3. Wybrane wykroczenia i przestępstwa skarbowe 2.3.1. Niezgłoszenie przedmiotu lub podstawy opodatkowania 2.3.2. Firmanctwo 2.3.3. Oszustwo podatkowe 2.3.4. Zaniechania w księgowości 2.3.5. Nierzetelna i wadliwa księgowość 2.3.6. Naruszanie obowiązku fakturowego i rachunkowego 2.3.7. Wyłudzenie nienależnego zwrotu podatku 2.3.8. Nieterminowe wpłacenie pobranego podatku (przywłaszczenie) 2.3.9. Zaniechanie pobrania lub uszczuplenie kwoty pobieranego podatku 2.3.10. Nierzetelna i nieterminowa informacja podsumowująca 2.3.11. Przemyt celny 2.3.12. Oszustwo celne 2.3.13. Paserstwo celne umyślne i nieumyślne Dział III Metody uszczuplania podatku VAT 3.1. Problematyka przestępstw skarbowych w materii podatku VAT Polska i Unia Europejska 3.2. Rozwój szarej i czarnej strefy 3.3. Nierzetelna księgowość i puste faktury 3.3.1. Ukrywanie transakcji przed opodatkowaniem 3.3.2. Podwójna księgowość, multiplikacja i fałszowanie faktur 3.3.3. Obrót fikcyjnymi kosztami 3.3.4. Zawłaszczenie sprzedaży konsumenckiej 3.4. Międzynarodowe struktury handlowe 3.4.1. Carousel fraud oszustwa karuzelowe 3.4.2. Missing trader znikający sprzedawca 3.4.3. Fikcyjny eksport produktów akcyzowych i łańcuchy podwykonawców w branży budowlanej 3.5. Przemyt 3.5.1. Uwarunkowania ekonomiczne przemytu papierosów 3.5.2. Organizacja i metody przemytu 3.5.3. Zwalczanie przemytu towarów czynności wykrywcze 3.6. Terytoria stosujące szkodliwą konkurencję podatkową (tzw. raje podatkowe) i spółki off-shore 3.7. Uszczuplanie podatku VAT a przestępstwa pospolite 3.7.1. Udział w zorganizowanej grupie przestępczej lub w związku przestępnym 3.7.2. Pranie brudnych pieniędzy 3.7.3. Oszustwa gospodarcze i kredytowe 3.7.4. Fałszowanie dokumentów 3.7.5. Inne czyny karalne 3.8. Studium przypadku 3.8.1. Przemyt na kierunkach wschodnim i zachodnim 3.8.2. Przestępczość paliwowa 3.8.3. Zorganizowany atak na system VAT w handlu zagranicznym Fikcyjny handel złomem i stalą budowlaną Krakowska przestępczość karuzelowa Fikcyjny eksport odzieży i tekstyliów Oszustwa na sprzedaży praw do emisji CO2 Biokomponenty i rolnictwo 3.9. Zwalczanie oszustw podatkowych poprzez zmiany legislacyjne 3.9.1. Centralny rejestr faktur 3.9.2. Mechanizm odwróconego obciążenia (reverse charge) 3.9.3. Solidarna odpowiedzialność nabywcy 3.9.4. Eliminacja obrotu gotówkowego 3.9.5. Elektroniczne paragony 3.9.6. Mechanizm podzielonej płatności (split payment) 3.9.7. Czynności operacyjno-rozpoznawcze 3.9.8. Zaostrzanie sankcji karnych Podsumowanie Załącznik nr 1 Stawki podatku VAT w państwach Unii Europejskiej w 2016 r. Załącznik nr 2 Stawki podatku VAT oraz ich odpowiedników w wybranych państwach trzecich (bez stawek zerowych) Załącznik nr 3 Formaty numerów identyfikacyjnych VAT w krajach członkowskich Unii Europejskiej