Podatki 2016 cz. 1. Tomasz Krywan Chełmek

Zmiany w: podatku dochodowym od osób fizycznych, podatku dochodowym od osób prawnych, podatku od towarów i usług, podatku akcyzowym oraz zryczałtowanym podatku dochodowym Opracowanie zawiera omówienie wszystkich najważniejszych zmian w przepisach podatkowych, które obowiązują od 1 stycznia 2016 r. Zostały one wskazane, a większość z nich została gruntownie omówiona. Dzięki temu publikacja ta pozwoli Państwu szybko i bezboleśnie przyswoić sobie treść nowych przepisów, jak również okaże się pomocna przy ich stosowaniu w pierwszych miesiącach obowiązywania. W opracowaniu m.in.: Nowe zasady korygowania przychodów oraz kosztów uzyskania przychodów Likwidacja obowiązku zmniejszania kosztów uzyskania przychodów Zmiany w opodatkowaniu działalności rolniczej Nowe zasady obliczania kwoty podatku naliczonego Wprowadzenie możliwości wyboru przez podatnika właściwego organu podatkowego w zakresie akcyzy Uproszczenie zasad prowadzenia ewidencji i innych dokumentacji Objęcie opodatkowaniem odpłatnego częściowego zniesienia współwłasności Zmiany w opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości Wyłączenie obowiązku uzasadniania korygowanych deklaracji Wprowadzenie zasady rozstrzygania wątpliwości na korzyść podatnika Nowe przepisy o pełnomocnictwach Spis treści: Wstęp...................................................................................................................................................7 Rozdział 1. Podatek dochodowy od osób fizycznych......................................................... 9 Rozdział 2. Zryczałtowany podatek dochodowy............................................................... 67 Rozdział 3. Podatek dochodowy od osób prawnych........................................................ 77 Rozdział 4. Podatek od towarów i usług............................................................................100 Rozdział 5. Podatek akcyzowy................................................................................................121 CZĘŚĆ DRUGA Rozdział 6. Podatek od czynności cywilnoprawnych.........................................................9 1. Objęcie opodatkowaniem odpłatnego częściowego zniesienia współwłasności.................................................................................................9 2. Likwidacja wyłączenia opodatkowania umów sprzedaży rzeczy w postępowaniu egzekucyjnym lub upadłościowym.............................................. 10 3. Określenie zasad opodatkowania umów pożyczek odnawialnych..................... 10 4. Ograniczenie zakresu zwolnienia od podatku obejmującego przeniesienie własności nieruchomości stanowiących gospodarstwo rolne lub jego część..............................................................................................................12 5. Zmiany w przepisach dotyczących notariuszy jako płatników podatku od czynności cywilnoprawnych......................................................................................13 6. Rozszerzenie zakresu opodatkowania umów zamiany.......................................... 14 7. Doprecyzowanie zakresu wyłączenia opodatkowania PCC ze względu na opodatkowanie VAT...............................................................................15 8. Korzystne zmiany w przepisach określających warunki zwolnienia od podatku obejmującego umowy pożyczki udzielane między osobami z tzw. grupy „0”....................................................................................................................15 Rozdział 7. Podatek od spadków i darowizn....................................................................... 20 1. Objęcie opodatkowaniem nieodpłatnego nabycia własności rzeczy wspólnej (wspólnego prawa majątkowego) albo jej części przez niektórych dotychczasowych współwłaścicieli na dalszą współwłasność..............................20 2. Ograniczenie zakresu zwolnienia od podatku z tytułu nabycia własności nieruchomości stanowiących gospodarstwo rolne lub jego część.......................21 3. Zmiany w przepisach dotyczących notariuszy jako płatników podatku od spadków i darowizn..................................................................................................... 22 4. Zmiany w przepisach określających zwolnienie obejmujące nabycia własności rzeczy lub praw przez osoby z tzw. grupy „0”........................................ 23 5. Wskazanie sposobu powstawania obowiązku podatkowego, gdy wykonanie zapisu, dalszego zapisu, polecenia testamentowego, darowizny lub polecenia darczyńcy następuje w ratach............................................................. 25 6. Doprecyzowanie warunku ulgi mieszkaniowej polegającej na zamieszkiwaniu przez 5 lat.......................................................................................26 Rozdział 8. Podatki i opłaty lokalne....................................................................................... 28 1. Zmiany w opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości.....................................28 2. Zmiany w przepisach określających inne podatki i opłaty lokalne.................... 37 Rozdział 9. Podatek rolny...........................................................................................................39 1. Wyłączenie opodatkowania podatkiem rolnym gruntów zadrzewionych i zakrzewionych na użytkach rolnych......................................................................... 39 2. Wyłączenie płatności w ratach podatku rolnego do kwoty 100 zł....................... 39 3. Określenie przeliczników dla gruntów zadrzewionych i zakrzewionych na użytkach rolnych, rowów oraz gruntów rolnych zabudowanych.....................................................................................................................40 4. Określenie obowiązującego sposobu przeliczania, jeżeli nie można zastosować przelicznika określonego innymi przepisami.................................... 41 5. Wyłączenie prowadzenia postępowań w sprawie zobowiązań podatkowych o znikomej wysokości............................................................................. 41 6. Ograniczenie zwolnienia podmiotowego dla uczelni do gruntów nieprzekazanych innym podmiotom...........................................................................42 9. Unormowanie zwrotu podatku od umowy spółki, w przypadku gdy spółka nie została zarejestrowana w rejestrze przedsiębiorców lub gdy wysokość kapitału zakładowego spółki kapitałowej została zarejestrowana w wysokości niższej niż przewidywała umowa......................... 16 10. Zmiany w przepisach o właściwości miejscowej organów podatkowych w zakresie podatku od czynności cywilnoprawnych....................17 Rozdział 7. Podatek od spadków i darowizn....................................................................... 20 1. Objęcie opodatkowaniem nieodpłatnego nabycia własności rzeczy wspólnej (wspólnego prawa majątkowego) albo jej części przez niektórych dotychczasowych współwłaścicieli na dalszą współwłasność..............................20 2. Ograniczenie zakresu zwolnienia od podatku z tytułu nabycia własności nieruchomości stanowiących gospodarstwo rolne lub jego część.......................21 3. Zmiany w przepisach dotyczących notariuszy jako płatników podatku od spadków i darowizn..................................................................................................... 22 4. Zmiany w przepisach określających zwolnienie obejmujące nabycia własności rzeczy lub praw przez osoby z tzw. grupy „0”........................................ 23 5. Wskazanie sposobu powstawania obowiązku podatkowego, gdy wykonanie zapisu, dalszego zapisu, polecenia testamentowego, darowizny lub polecenia darczyńcy następuje w ratach............................................................. 25 6. Doprecyzowanie warunku ulgi mieszkaniowej polegającej na zamieszkiwaniu przez 5 lat.......................................................................................26 Rozdział 8. Podatki i opłaty lokalne....................................................................................... 28 1. Zmiany w opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości.....................................28 2. Zmiany w przepisach określających inne podatki i opłaty lokalne.................... 37 Rozdział 9. Podatek rolny...........................................................................................................39 1. Wyłączenie opodatkowania podatkiem rolnym gruntów zadrzewionych i zakrzewionych na użytkach rolnych......................................................................... 39 2. Wyłączenie płatności w ratach podatku rolnego do kwoty 100 zł....................... 39 3. Określenie przeliczników dla gruntów zadrzewionych i zakrzewionych na użytkach rolnych, rowów oraz gruntów rolnych zabudowanych.....................................................................................................................40 4. Określenie obowiązującego sposobu przeliczania, jeżeli nie można zastosować przelicznika określonego innymi przepisami.................................... 41 5. Wyłączenie prowadzenia postępowań w sprawie zobowiązań podatkowych o znikomej wysokości............................................................................. 41 6. Ograniczenie zwolnienia podmiotowego dla uczelni do gruntów nieprzekazanych innym podmiotom...........................................................................42 9. Unormowanie zwrotu podatku od umowy spółki, w przypadku gdy spółka nie została zarejestrowana w rejestrze przedsiębiorców lub gdy wysokość kapitału zakładowego spółki kapitałowej została zarejestrowana w wysokości niższej niż przewidywała umowa......................... 16 10. Zmiany w przepisach o właściwości miejscowej organów podatkowych w zakresie podatku od czynności cywilnoprawnych....................17 Rozdział 7. Podatek od spadków i darowizn....................................................................... 20 1. Objęcie opodatkowaniem nieodpłatnego nabycia własności rzeczy wspólnej (wspólnego prawa majątkowego) albo jej części przez niektórych dotychczasowych współwłaścicieli na dalszą współwłasność..............................20 2. Ograniczenie zakresu zwolnienia od podatku z tytułu nabycia własności nieruchomości stanowiących gospodarstwo rolne lub jego część.......................21 3. Zmiany w przepisach dotyczących notariuszy jako płatników podatku od spadków i darowizn..................................................................................................... 22 4. Zmiany w przepisach określających zwolnienie obejmujące nabycia własności rzeczy lub praw przez osoby z tzw. grupy „0”........................................ 23 5. Wskazanie sposobu powstawania obowiązku podatkowego, gdy wykonanie zapisu, dalszego zapisu, polecenia testamentowego, darowizny lub polecenia darczyńcy następuje w ratach............................................................. 25 6. Doprecyzowanie warunku ulgi mieszkaniowej polegającej na zamieszkiwaniu przez 5 lat.......................................................................................26 Rozdział 8. Podatki i opłaty lokalne....................................................................................... 28 1. Zmiany w opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości.....................................28 2. Zmiany w przepisach określających inne podatki i opłaty lokalne.................... 37 Rozdział 9. Podatek rolny...........................................................................................................39 1. Wyłączenie opodatkowania podatkiem rolnym gruntów zadrzewionych i zakrzewionych na użytkach rolnych......................................................................... 39 2. Wyłączenie płatności w ratach podatku rolnego do kwoty 100 zł....................... 39 3. Określenie przeliczników dla gruntów zadrzewionych i zakrzewionych na użytkach rolnych, rowów oraz gruntów rolnych zabudowanych.....................................................................................................................40 4. Określenie obowiązującego sposobu przeliczania, jeżeli nie można zastosować przelicznika określonego innymi przepisami.................................... 41 5. Wyłączenie prowadzenia postępowań w sprawie zobowiązań podatkowych o znikomej wysokości............................................................................. 41 6. Ograniczenie zwolnienia podmiotowego dla uczelni do gruntów nieprzekazanych innym podmiotom...........................................................................42 1. Zniesienie preferencyjnej stawki podatku leśnego dla lasów ochronnych...... 43 2. Wyłączenie płatności w ratach podatku leśnego do kwoty 100 zł....................... 43 3. Wyłączenie prowadzenia postępowań w sprawie zobowiązań podatkowych o znikomej wysokości.............................................................................44 4. Dodanie przepisów o stosowaniu nakazu płatniczego...........................................44 Rozdział 11. Podatek od wydobycia niektórych kopalin................................................ 46 1. Objęcie opodatkowaniem wydobycia gazu ziemnego oraz ropy naftowej.......46 2. Umożliwienie odliczania od podatku części strat poniesionych w podatku dochodowym.................................................................................................. 53 3. Pozostałe zmiany................................................................................................................54 Rozdział 12. Specjalny podatek węglowodorowy............................................................... 56 1. Przedmiot opodatkowania...............................................................................................56 2. Podatnicy specjalnego podatku węglowodorowego................................................ 57 3. Rok podatkowy....................................................................................................................58 4. Podstawa opodatkowania................................................................................................59 5. Przychody z działalności wydobywczej węglowodorów.........................................60 6. Wydatki kwalifikowane....................................................................................................64 7. Stawka podatku................................................................................................................... 73 8. Właściwość organów i pobór podatku......................................................................... 75 9. Opodatkowanie specjalnym podatkiem węglowodorowym a podatek dochodowy.........................................................................................................77 Rozdział 13. Ordynacja podatkowa..........................................................................................78 1. Wyłączenie obowiązku uzasadniania korygowanych deklaracji......................... 78 2. Wprowadzenie zasady rozstrzygania wątpliwości na korzyść podatnika........ 79 3. Zmiany w przepisach o wydawaniu interpretacji indywidualnych................... 79 4. Nowe przepisy o pełnomocnictwach............................................................................ 87 5. Umożliwienie opłacania podatków kartą płatniczą................................................95 6. Umożliwienie zapłaty podatku przez inne osoby niż podatnik...........................96 7. Uznanie zestawień podatkowych za deklaracje........................................................ 97 8. Zmiana definicji podmiotu krajowego oraz podmiotu zagranicznego............. 97 9. Ułatwienia dotyczące pism nadawanych pocztą za granicą.................................98 10. Określenie właściwości organów podatkowych w przypadku następstwa prawnego.......................................................................................................99 11. Rozszerzenie stosowania zasady zachowania właściwości przez organy właściwe w dniu wszczęcia postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej....................................................................................................99 Rozdział 10. Podatek leśny.........................................................................................................43 9. Unormowanie zwrotu podatku od umowy spółki, w przypadku gdy spółka nie została zarejestrowana w rejestrze przedsiębiorców lub gdy wysokość kapitału zakładowego spółki kapitałowej została zarejestrowana w wysokości niższej niż przewidywała umowa......................... 16 10. Zmiany w przepisach o właściwości miejscowej organów podatkowych w zakresie podatku od czynności cywilnoprawnych....................17