Opodatkowanie działalności gospodarczej w 2025 roku - spółki kapitałowe i osobowe - estoński CIT - f Bieruń

Opodatkowanie działalności gospodarczej w 2025 roku – spółki kapitałowe i osobowe – estoński CIT – fundacje rodzinne – jednoosobowa działalność gospodarcza Wydawca: Ośrodek Doradztwa i Doskonalenia Kadr Sp z o.o. autor: Wojciech Safian objętość: 252 str. format: A5 oprawa: miękka klejona wydanie: 2025 ISBN: 978-83-8253-061-2 Publikacja koncentruje się na dokładnym i przejrzystym przedstawieniu obciążeń publicznoprawnych dla poszczególnych form prowadzenia działalności gospodarczej. Autor szczegółowo omawia zasady opodatkowania podatkami dochodowymi (z uwzględnieniem zryczałtowanej formy opodatkowania), podlegania i naliczania składek na ubezpieczenia społeczne oraz ubezpieczenie zdrowotne, pomagając w podjęciu indywidualnych decyzji o wyborze danej formy prowadzenia działalności gospodarczej. Pierwsza część publikacji została poświęcona spółkom opodatkowanym CIT: spółce z ograniczoną odpowiedzialnością, spółce komandytowej, spółce komandytowo-akcyjnej oraz prostej spółce akcyjnej. Osobny rozdział poświęcono fundacjom rodzinnym. W drugiej części autor omówił jednoosobową działalność gospodarczą, a także spółki transparentne podatkowo: spółkę cywilną, jawną i partnerską. Omówione zostało także opodatkowanie wynagrodzeń członków zarządów, prokurentów oraz menedżerów. Publikacja polecana księgowym i dyrektorom finansowym, osobom prowadzącym biura rachunkowe, a także przedsiębiorcom, którzy chcieliby uzyskać wiedzę o tym, jakie są obciążenia publicznoprawne w zależności od danej formy prowadzenia działalności. Stan prawny – 1 stycznia 2025 r. SPIS TREŚCI Wykaz skrótów .....7 Wstęp .....9 CZĘŚĆ I .....11 Rozdział 1. Spółka z o.o., spółka komandytowa, spółka komandytowo-akcyjna oraz prosta spółka akcyjna – opodatkowanie .....13 1.1. Spółka z o.o., spółka komandytowa, spółka komandytowo-akcyjna oraz prosta spółka akcyjna jako podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) .....13 1.2. Spółka jawna jako podatnik podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) ...14 1.3. Dochód podatkowy i podstawa opodatkowania .....17 1.4. Przychody podatkowe .....20 1.4.1. Przychody z zysków kapitałowych .....20 1.4.2. Pozostałe przychody .....26 1.5. Koszty uzyskania przychodów ...27 1.5.1. Zagadnienia wprowadzające ....27 1.5.2. Podział kosztów – alokacja do źródeł przychodów .. 1.5.3. Moment rozpoznania kosztu ....29 1.5.4. Amortyzacja ......30 1.5.5. Inne przypadki momentu ponoszenia kosztu w CIT – przykłady ....31 1.6. Stawki podatku: 19% i 9% ......37 Rozdział 2. Wypłaty zysków ze spółki z o.o., spółki komandytowej, spółki komandytowo-akcyjnej oraz prostej spółki akcyjnej ......41 2.1. Wypłata zysku ze spółki z o.o. wspólnikom będącym osobami fi zycznymi ..41 2.2. Wypłata zysku ze spółki z o.o. wspólnikom będącym zagranicznymi osobami fi zycznymi ...42 2.3. Wypłata zysku ze spółki z o.o. na rzecz podmiotów posiadających status podatnika CIT ......51 2.3.1. Wypłata dla krajowych udziałowców ....51 2.3.2. Wypłata dla zagranicznych udziałowców......51 2.3.3. Zwolnienie dywidendowe .....54 2.3.4. Pay & refund oraz należyta staranność spółki wypłacającej dywidendę ....59 2.4. Wypłata zysku ze spółki komandytowej na rzecz komplementariusza ....63 2.4.1. Komplementariusz będący osobą fi zyczną ....63 2.4.2. Komplementariusz będący spółką z o.o. albo spółką zagraniczną ...71 2.5. Wypłata zysku ze spółki komandytowej na rzecz komandytariusza ...78 2.5.1. Komandytariusz będący osobą fi zyczną ....78 2.5.2. Komandytariusz będący podatnikiem CIT albo zagraniczną spółką ...86 2.6. Wypłata zysku ze spółki komandytowo-akcyjnej na rzecz komplementariusza .......95 2.7. Wypłata zysku ze spółki komandytowo-akcyjnej oraz prostej spółki akcyjnej na rzecz akcjonariuszy ....96 2.7.1. Wypłata zysku SKA na rzecz akcjonariusza będącego osobą fi zyczną .....96 2.7.2. Wypłata zysku SKA na rzecz akcjonariusza będącego spółką z o.o. albo spółką zagraniczną ......100 2.7.3. Wypłata zysku PSA na rzecz akcjonariuszy ......103 2.8. Uchwała o podziale zysku a moment wypłaty dywidendy – kiedy powstaje przychód u wspólników? ....103 2.9. Problematyka zaliczek na poczet zysku .....104 Rozdział 3. Składki na ubezpieczenia społeczne oraz na ubezpieczenie zdrowotne wspólników spółek ....107 3.1. Składki na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne wspólników spółki z o.o..107 3.2. Składki na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne wspólników spółki komandytowej oraz wspólników spółki komandytowo-akcyjnej ...112 3.3. Składki na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne wspólników prostej spółki akcyjnej ...112 3.4. Kilka spółek – zbieg tytułów do ubezpieczeń ..113 Rozdział 4. Opodatkowanie spółek ryczałtem od dochodów (tzw. estoński CIT) ..117 4.1. Wstęp .......117 4.2. Stawki podatku oraz czynności opodatkowane ...118 4.2.1. Podział zysku .....118 4.2.2. Przeznaczenie zysku na pokrycie straty .....127 4.2.3. Ukryte zyski ...128 4.2.4. Wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą ..129 4.2.5. Pozostałe kategorie podlegające opodatkowaniu ....131 4.3. Wejście w ryczałt – czy to „kosztuje” podatek do zapłaty? ....132 4.4. Wymogi, które powinny spełniać spółki chcące wybrać „estoński CIT” ..133 4.5. Wybór ryczałtu od dochodów spółek.......136 4.6. Wyjście z ryczałtu a wypłata zysków wypracowanych w trakcie opodatkowania „estońskim CIT”.....137 Rozdział 5. Fundacja rodzinna – opodatkowanie ..139 CZĘŚĆ II ......169 Rozdział 1. Opodatkowanie i oskładkowanie jednoosobowej działalności gospodarczej ......169 1.1. Informacje ogólne – wybór formy opodatkowania ....169 1.2. Podatek liniowy ....172 1.2.1. Stawka, podstawa opodatkowania i podstawa obliczenia podatku ..172 1.2.2. Przychody podatkowe ..176 1.2.3. Koszty podatkowe ....177 1.2.4. Zaliczki na podatek i termin płatności podatku ..179 1.2.5. Danina solidarnościowa ....181 1.2.6. Składka zdrowotna .....182 1.2.7. Składki ZUS ....186 1.2.8. Ograniczenia w wyborze podatku liniowego .....196 1.3. Skala podatkowa .....196 1.3.1. Podstawa obliczenia podatku .....196 1.3.2. Stawki podatku i danina solidarnościowa ...198 1.3.3. Przychody i koszty podatkowe ....200 1.3.4. Składka zdrowotna ......203 1.3.5. Składki ZUS ....204 1.4. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych .....204 1.4.1. Podstawa opodatkowania ....204 1.4.2. Stawki podatku ....207 1.4.3. Terminy zapłaty i raportowanie ....216 1.4.4. Składka zdrowotna .....218 1.4.5. Składki ZUS ...221 1.4.6. Warunki, które należy spełniać, aby podlegać opodatkowaniu ryczałtem ......221 Rozdział 2. Opodatkowanie spółki jawnej, cywilnej i partnerskiej oraz oskładkowanie ich wspólników.......225 2.1. Działalność gospodarcza w formie spółki partnerskiej, cywilnej oraz jawnej – opodatkowanie .....225 2.2. Działalność gospodarcza w formie spółki partnerskiej, cywilnej oraz jawnej – składki na ubezpieczenia społeczne ....231 2.2.1. Składki na ubezpieczenia społeczne wspólników spółki partnerskiej, cywilnej oraz jawnej ......231 2.2.2. Kilka działalności gospodarczych a składki na ubezpieczenia społeczne ....232 2.3. Działalność gospodarcza w formie spółki partnerskiej, cywilnej oraz jawnej – składka na ubezpieczenie zdrowotne .....233 2.3.1. Wspólnicy spółki partnerskiej ...233 2.3.2. Wspólnicy spółki cywilnej ..233 2.3.3. Wspólnicy spółki jawnej ......234 2.3.4. Kilka działalności a składka zdrowotna ....235 Rozdział 3. Wynagrodzenie pobierane przez członków zarządów oraz przez prokurentów – opodatkowanie i oskładkowanie ...239 Rozdział 4. Wynagrodzenie pobierane na podstawie kontraktów menedżerskich – opodatkowanie i oskładkowanie ....241